Katma
Değer Vergisinde Sorumluluk ve Tevkifata Tabi Mal veya Hizmetler |
Tevkifat
Oranı |
Tevkifat
Yapacak Olanlar |
|
|
|
KDV mükellefi olanların, KDV mükellefi
olmayanlardan, ticari işletmeye dahil olmayan (Gayrimenkuller hariç) ve Gelir
Vergisi Kanunu’nun 70’nci maddesinde sayılan mal ve hakların kiralama
işlemleri |
İşlem üzerinden hesaplanan Katma Değer
Vergisinin tamamı |
Kiraya verenin başka faaliyetleri
nedeniyle KDV mükellefiyetinin bulunmaması (sadece sorumlu sıfatıyla KDV
ödeyenler bu kapsama dâhildir), Kiracının KDV mükellefi olması (sadece
sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dâhil değildir), şartlarının birlikte var olması halinde, kiracı tarafından sorumlu sıfatıyla
beyan edilecektir. |
|
|
|
İkametgâhı, İşyeri, Kanuni Merkezi ve İş
Merkezi Türkiyede Bulunmayanlar Tarafından Yapılan İşlemler, |
İşlem üzerinden hesaplanan Katma Değer
Vergisinin tamamı |
İkametgâhı, işyeri, kanuni merkezi ve iş
merkezi Türkiye’de bulunmayanların Türkiye’de yaptığı hizmetler ile bunların
yurt dışında yaptığı ancak Türkiye’de faydalanılan hizmetler KDV’ye tabi
olacaktır. Ancak, hizmetin vergiden müstesna olması ve hizmetin yurt dışında
yapılıp hizmetten yurt dışında faydalanılması halinde, mükellef veya sorumlu
sıfatıyla KDV beyan edilmeyecektir. KDV’nin sorumlu sıfatıyla beyan edilmesi
için hizmetten Türkiye’de faydalanan muhatabın KDV mükellefi olması şart
değildir. |
|
|
|
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 18
inci maddesi kapsamına giren teslim ve hizmetler; |
İşlem üzerinden hesaplanan Katma Değer
Vergisinin tamamı |
GVK’nın 94 üncü maddesinde belirtilen
kişi, kurum ve kuruluşlara yapanların hesaplayacağı KDV’nin bu kişi veya
kuruluşlar tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilmesi mümkün bulunmaktadır. |
|
|
|
KDV mükellefi olan gerçek veya tüzel
kişiler (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değildir),
KDV mükellefiyeti olmayan; Amatör spor kulüplerine, oyuncularının
formalarında gösterilmek, Şahıslara veya kuruluşlara ait bina, arsa, arazi gibi
yerlerde duvarlara yazılmak, pano olarak yerleştirilmek, gerçek veya tüzel
kişiler tarafından yayımlanan dergi, kitap gibi yazılı eserlerde yayınlanmak ve benzeri şekillerde reklâm vermeleri, |
İşlem üzerinden hesaplanan katma değer
vergisinin Tamamı |
Reklâm hizmeti verenlerin KDV mükellefi
olmaması halinde, reklâm hizmeti alanlar tarafından sorumlu sıfatıyla beyan
edilecektir. |
|
|
|
İşgücü Temin Hizmeti |
9/10 |
Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ve
Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın)(*) |
|
|
|
Özel güvenlik hizmetleri |
9/10 |
Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ve
Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın)(*) Yalnızca özel güvenlik
sistemlerinin kurulması bu kapsamda tevkifata tabi değildir. Ancak bu
kurulumun Tebliğin (3.2.1.) bölümünde açıklanan yapım işlerinin özelliklerini
taşıması halinde, bu kapsamda tevkifat uygulanacaktır. |
|
|
|
Pamuk, tiftik, yün ve yapağı ile ham
post ve deri teslimleri |
9/10 |
Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ve
Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın)(*) |
|
|
|
Yemek Servisi ve Organizasyon Hizmetleri |
5/10 |
Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi
olsun olmasın) (*) |
|
|
|
Fason Olarak Yaptırılan Tekstil Ve
Konfeksiyon İşleri, Çanta ve Ayakkabı Dikim İşleri ve Bu İşlere Aracılık
Hizmetleri |
5/10 |
Aşağıda belirtilen aracılık
hizmetlerinde, alıcılar tarafından (5/10) oranında KDV tevkifatı
uygulanacaktır. Fason işlerle ilgili aracılık hizmetleri aşağıdaki açıklamalar çerçevesinde
tevkifata tabidir. Bazı KDV mükellefleri; - Fason iş yaptıracak olanlara, fason iş yapacak işletmeleri, - Fason iş yapacak işletmelere, fason iş yaptıracak olanları, temin etmek suretiyle aracılık hizmeti vermektedir. Bu hizmetlerde aracı
firmanın fason işle ilgili bir sorumluluğu bulunmamakta, sadece tarafları bir
araya getirmektedir. Bu aracılık hizmetleri bu bölüm kapsamında tevkifata
tabidir. Fason yapılmak üzere alınan işin tamamen başka firmalara fason olarak
yaptırılması halinde de her iki aşamada tevkifat uygulanacaktır. |
|
|
|
Yapı denetim hizmetleri |
9/10 |
Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ve
Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın)(*) |
|
|
|
Turistik Mağazalara Verilen Müşteri
Bulma/Götürme Hizmeti |
9/10 |
Tüm KDV mükellefleri (sadece sorumlu
sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değildir) |
|
|
|
Temizlik, Çevre ve Bahçe Bakım
Hizmetleri |
7/10 |
Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ve
Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın)(*) |
|
|
|
Yapım işleri ile bu işlere ilişkin
mühendislik mimarlık ve etüt-proje hizmetleri, |
2/10 |
Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi
olsun olmasın)(*) |
|
|
|
Makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara
ait tadil, bakım ve onarım hizmetleri, |
5/10 |
Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi
olsun olmasın)(*) |
|
|
|
Etüt, Plan-Proje, Danışmanlık, Denetim
ve Benzeri Hizmetler |
9/10 |
Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi
olsun olmasın)(*) |
|
|
|
Profesyonel Spor Kulüplerinin Yayın,
Reklam ve İsim Hakkı Gelirlerine Konu İşlemleri |
9/10 |
Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ve
Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın)(*) |
|
|
|
Servis Taşımacılığı Hizmeti |
5/10 |
Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ve
Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın)(*) |
|
|
|
Her Türlü Baskı ve Basım Hizmetleri |
5/10 |
Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi
olsun olmasın) (*) |
|
|
|
Külçe Metal |
7/10 |
Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ve
Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın)(*) Hurda metallerden elde
edilenler dışındaki bakır, çinko ve alüminyum külçelerinin ithalatçılar ve
ilk üreticiler (cevherden üretim yapanlar) tarafından yapılan teslimlerinde
tevkifat uygulanmayacak, bu safhalardan sonraki el değiştirmelerde ise
tevkifat uygulanacaktır. Hurda metalden elde edilen külçelerin ithalatçıları
ve üreticileri tarafından tesliminde de tevkifat uygulanacaktır. |
|
|
|
Bakır, çinko, alüminyum vekurşun, |
5/10(**) |
Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ve
Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın)(*) Bunların, ilk
üreticileri (cevherden üretim yapanlar) ile ithalatçıları tarafından
tesliminde tevkifat uygulanmayacak, sonraki safhaların teslimleri ise
tevkifata tabi olacaktır. |
|
|
|
Metal, Plastik, Lastik, Kauçuk, Kağıt ve
Cam Hurda ve Atıklardan Elde Edilen Hammadde Teslimi |
9/10 |
Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ve
Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın)(*) |
|
|
|
Ağaç ve Orman Ürünleri Teslimi |
5/10 (**) |
Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ve
Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın)(*) Söz konusu malların
ithalatçıları tarafından tesliminde tevkifat uygulanmayacaktır. İthalatçılar
tarafından yapılacak teslimlerde, satıcı (ithalatçı) tarafından düzenlenecek
faturada “Teslim edilen mal doğrudan ithalat yoluyla temin edildiğinden
tevkifat uygulanmamıştır.” açıklamasına ve ithalata ilişkin fatura ve gümrük
beyannamesi bilgilerine yer verilecektir. |