Tarih: 17.03.2017
Sirkü No: 136-17
Sirkü Başlığı: 11 nolu seri nolu KDV tebliği ile getirilen uygulama değişiklikleri hakkında
Sirkü Açıklaması:
15. Şubat.2017 günü Resmi
Gazetede yayınlanarak yürürlüğe giren ve
1 nolu KDV Genel Uygulama Tebliğini değiştiren 11 nolu seri nolu KDV tebliği
ile getirilen uygulama değişiklikleri hakkında açıklamalarımız aşağıdadır.
* İmalatçı aleyhine oluşan kur farkı hak;
İhraç kaydıyla mal tesliminde bulunan imalatçıya, ihracatçı
tarafından malın bedelinin ödenmesinden kaynaklanan ve imalatçı aleyhine oluşan kur farkı için,
İhracatçı tarafından düzenlenen fatura üzerinde kdv hesaplanmaz. Bu şekilde
düzenlenen fatura üzerine “3065 sayılı KDV kanunun (11/1-c) maddesi hükümlerine
göre, ihraç edilmek şartıyla yapılan teslimlerde imalatçı aleyhine matrahta
meydana gelen değişikliğe ilişkin olduğundan KDV hesaplanmamıştır.” İfadesi ve
imalatçının mal teslimine ilişkin düzenlediği faturanın tarih ve sayısı
yazılır. İmalatçı firmanın bu kapsamda alacağı kdv iadesinin hesabında, ihraç kaydıyla yapılan teslim bedeli üzerinden
hesaplanan vergiden, yukarıdaki şekilde
matrahta meydana gelen değişikliğe isabet eden hesaplanan kdv tutarı (ihraç
malının ait olduğu orana göre hesaplanacak) düşülerek iade edilmesi gereken kdv hesaplanır.
* DİİB kapsamında ihraç kayıtlı teslimde KDV iadesi hak;
DİİB (dahili işlem izin
belgesi) sahibi firmanın iadesini talep
edebileceği kdv tutarı, ihraç kaydıyla teslim bedeli ile bu malların üretiminde
girdi olarak yurt içi ve yurt dışından KDV ödenmeksizin temin edilen malların
bedeli arasındaki farka genel vergi oranının uygulanması ile bulunacak tutarı
aşamayacaktır. Örneğin; İhraç kaydıyla teslim bedeli 10.000 TL olan bir malın
üretimi için 6.000 TL tutarında kdv’siz girdi temin edildi ise, bu işlem ile
ilgili olarak en fazla (10.000-6.000) 4.000*0,18=720 TL kdv iadesi
alınabilecektir.
*Serbest Bölgelere ve serbest bölgelerden yapılan taşımada kdv
uygulaması hak;
Yurt içinden serbest bölgeye veya iki serbest
bölge arasında yapılan taşımacılık (serbest bölgede üretilecek mamul
üretiminde kullanılacak malların taşınması) istisna kapsamında
değerlendirilecektir.
Serbest bölgeden ihraç
malının bir limana veya gümrük kapısına
taşınması KDV istisnası kapsamında
olacaktır.
Serbest bölgeden yurt içine
yapılacak her türlü taşımacılık kdv ‘ye tabidir.